工程质保金扣留后企业如何交税?

来源:办理完税证明 作者:办理完税证明公司 日期:2021-01-19 浏览:
为了避免建筑工程出现质量问题时保修费用无着落,所以启用质保金,质保金起了至关重要的作用。在营业税改前,业主扣押质保金,施工企业是给业主所有发票和纳税。当营业税增加时,业主就会扣押质量保留款,什么时候施工公司开具发票?何时缴纳税款?账户呢?工程质保金扣留后企业如何交税?
工程质保金扣留后企业如何交税?
营改增之前,业主扣押的质保金是要给业主全部开发票并交税。
一、未开票的情况下
现在,看文件:国家税务总局公告2016年第69号第四条规定:“纳税人提供建筑服务,被工程发包方从应支付的工程款中扣押的质押金、保证金,未开具发票的,以纳税人实际收到质押金、保证金的当天为纳税义务发生时间。”
现在业主扣除你的质保金,你可以不开票给他,等到两年质保期过后,业主把质保金退给你,你再开发票,那时才产生增值税纳税义务时间。
可是营改增之前,营业税法规定,质保金扣掉的必须全部开票给业主,不能差额。
二、要求开票的情况下
此处上面文件讲的是未开票的,如果业主要你开票,导致两种开票行为:
1、我们在工程结算的时候,给业主开发票,如果业主能够抵扣增值税进项税,那么开专票,否则开普票,比如政府工程,业主是政府,盖学校,业主是教育局,政府不用抵扣,那就开普票。
2、等到以后收到质保金了再开票,质保金一般是5%,这样就延缓了质保金所对应的增值税的纳税义务时间。这样的话,尽量争取质保金按照第二种开票。
跟业主签合同,包括总包与分包签合同,票争取在收到了质保金返还后再开票,但是房地产企业例外,房地产公司土地增值税清算,质保金没有发票不能扣除,所以你们工程结算,一般房开公司扣除你们的质保金要全部开票给他。业主是非房开,争取质保金扣掉的部分,以后付款了再开票,需要在合同中写清楚。
三、质保金如果以后我们再开票,怎么做账?
财政部《增值税会计处理规定》的通知(财会[2016]22号)的规定:按照国家统一的会计制度确认收入或利得的时点早于按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点的,应将相关销项税额计入“应交税费——待转销项税额”科目,待实际发生纳税义务时再转入“应交税费——应交增值税(销项税额)”或“应交税费——简易计税”科目。
所以质保金,业主是非房开的情况下,质保金的纳税义务时间是在业主退给你质保金的时候,会计上跟业主结算,质保金要进工程产值,要确认收入,所以会计上的收入会比税法上的收入更早。
关于建设单位从应付帐款被扣押的质保金如何处理会计问题,现行的会计和税收法律法规并没有明确规定,应区分拘留处理和处置两个环节:处置和扣留环节,根据具体的情况进行分析,需要了解工程质保金扣留后企业如何交税相关问题,可以对上述文章进行参考,如有其他的问题,请咨询专业的律师。

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